התפישה המקובלת, במדינות העולם הדמוקרטי , גורסת כי סיוע לעמותות הם חלק מחובתה של מדינה לעודד אזרחים ליטול חלק פעיל בעשייה לקידום נושאים משותפים, לפעול למען הזולת, לסייע לנזקק ולחזק את הסולידאריות החברתית. פעילויות מסוג זה נדרשות לאמצעים. מתן הטבת מס לתורמים אומץ  מתוך הכרה בחיוניות מפעלי הצדקה ופעילויות לתועלת החברה שארגונים אזרחיים ודתיים מקיימים כגון בתחומי הספורט, רווחה, דת, חינוך , תרבות וקהילה.
תובנה זאת קיבלה ביטוי פורמאלי בחוקי המס שהבולט והמשמעותי הוא סעיף 46 לפקודת מס הכנסה המעניק לעמותה יתרון עודף על פני עמותות אחרות .
ביכולתו של אישור זה לעודד ולהגדיל את היקף גיוס התרומות בעמותה, המשך קיומה, התרחבות פעילותה לשם השגת מטרותיה המבורכות.
ידוע כי תורמים רבים מתנים את תרומתם בכך שיקבלו (במקביל) אישור על פי סעיף 46 על תרומתם (וכי הוא "משכנע") מהסיבות הבאות:
• האישור מקנה הטבת מס לתורם אשר "מוזילה" את מחיר התרומה ובעצם מקטינה את ההוצאה שנגרמה לו אגב התרומה, שכן אחוז מסוים מן התרומה "יושב" לו בעתיד על ידי שתוקטן (לו) חבות המס על הכנסתו.

• אישור זה מהווה מעין חותמת, גושפנקא, של גוף פורמלי המאשרת כי העמותה המחזיקה בו אכן פועלת כנדרש לתועלת הציבור.
העמותה מצטיירת בעיני התורם כמהימנה יותר שניתן לסמוך עליה ולהפקיד בידה
כספים שיועדו להשגת המטרות עליהם מצהירה, שהרי היא עמדה במבחני הקבלה, אושרה ע"י וועדת הכנסת, מצויה תחת פיקוח, בעלת אישור ניהול תקין ותנאים נוספים בהם נדרשת לעמוד.

הטבת המס על פי סעיף 46:
עמותה המחזיקה באישור על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה את תורמיה
בהטבת מס בשיעור של 35% מסכום התרומה – אם הוא יחיד ,
ובשיעור מס חברות מסכום התרומה – אם הוא חבר בני אדם.

התנאים להחלת הסעיף דורשים כי גובה התרומות הכולל אותם תרם הנישום במהלך השנה יהיה לכל הפחות 190ש"ח ולכל היותר 9,295,000 ₪. (הסכומים מעודכנים ל- 1.1.15)

אופן השגת האישור על פי סעיף 46: 
ההליך אותו נדרש ארגון לעבור על מנת לקבל אישור בהתאם לסעיף 46 לפקודת מס הכנסה, כולל, הגשת בקשה מלווה בכתב התחייבות, בדיקה על ידי רשות המסים, המלצת שר האוצר ואישור ועדת הכספים של הכנסת.
הליך זה מופעל לגבי כל ארגון, לרבות לעניין חידוש אישור.
לצורך קבלת האישור על העמותה לעמוד בהגדרת "מוסד ציבורי"

סיווג ארגון כמוסד ציבורי לעניין סעיף 46 ייעשה בהסתמך על בחינת פעילויות הארגון האמורות להיות מכוונות להעלאת רווחת הציבור הכללית ולא של קבוצות חברתיות
מצומצמות וסגורות, עליהן להיות פתוחות לטפל באותו עניין באוכלוסיות נוספות ללא יצירת אפליה, על פעילות הארגון להיות מכוונת לשרת את טובת הציבור ואילולא קיומה, היא לא הייתה מתבצעת על ידי גופים פרטיים, אלא היה הכרח לבצעה על ידי גוף ממלכתי ציבורי.
(על מימוש המטרה הציבורית להיות מושג בלא יצירת קשר או התניה למימון או תשלום)
כל אלה בנוסף לבחינת התנהלות הגוף על פי כללי מנהל נאותים וקיומו של 'אישור ניהול תקין' מרשם העמותות.
(כתב ההתחייבות אותו נדרש הארגון לצרף לבקשתו, דורש מן הארגון להצהיר כי לא יסייע לפעילות פוליטית ולא יתקצב או יתרום לגופים להם אין אישור על פי סעיף 46 , כמו גם, להתחייב על כללי התנהלות נאותים, דיווח לרשויות וכיוצא באלה עניינים. )

התנאי המרכזי לגבי ארגון הפועל לתועלת הציבור הקיים בחוק מתייחס לאיסור חלוקת רווחים לחברי הארגון, עובדיו או בעלי עניין בו . איסור זה נועד להבטיח כי נכסי הארגון יועמדו באופן בלבדי לקידום מטרת הארגון.
התנאי 'ללא-כוונת- רווח', על אף שרווח בשפת הדיבור היום-יומי, איבד את משמעותו בעידן הנוכחי . גוף אינו יכול לפעול בלא לצבור יתרות אשר יאפשרו לו לפתח עצמו, להתחדש ולקיים איתנות כלכלית ליום סגריר. לפיכך , תנאי זה אין מקומו בחוק.
עם זאת, במסגרת הוראות מנהליות של רשויות המס, נהוג לוודא שארגון אינו צובר יתרות בלתי ראויות.
אישור ארגון שתורמיו זכאים להטבת מס בגין תרומותיהם, הניתן על ידי גוף פוליטי של ועדת הכנסת, שבידה הסמכות לאשר או לסרב לבקשת רישום של ארגון הפועל לתועלת הקהילה/הציבור.
שעה שאישור זה ניתן על ידי הרשות המוסמכת, מעמדו של הארגון ברשויות המס ומעמד תורמיו באשר לקבלת הטבת מס , מוגדרים ומצויים באותו אישור בו-זמנית.

לסיום…כיום, רשומים כ – 34,000עמותות, אולם, רק לכ – 4,280 מהן יש אישור על פי סעיף.46 כלומר, רק לכ – 12% מהן יש מעמד המקנה לתורמים הטבת מס.
גם אם ננכה את הארגונים הבלתי פעילים, עדיין נקבל תת-אוכלוסייה, חלקית וקטנה ביחס לכלל הארגונים, שתורמיהם ייהנו מהטבת מס.

לא חבל..?

בשביל זה אנחנו כאן…!!

נשמח לעמוד לשרותכם ולסייע בכל עניין.

אורלי פרחי רו"ח 054-3210570