נושא חובת הדווח עבור הכנסות בגין שכר דירה למגורים יוצר בלבול רב בקרב בעלי הנכסים.

קיימת ידיע אצל בעלי הנכסים כי כיוון שההכנסה הנ"ל פטורה ממס אז גם אינה חייבת בדווח לרשויות המס. זוהי טעות חמורה העלולה להביא את בעל הנכס לתאונת מס.

לאחרונה החלה רשות המיסים בישראל מבצע לאיתור בעלי נכסים אשר לא מדווחים על הכנסותיהם. מרשות מקרקעין מועברים למס הכנסה נתונים עבור אנשים שרשומים כבעלים של יותר מדירה אחת ואותם אנשים מקבלים טפסים לדווח על הכנסותיהם עם פתיחת תיק אוטומתית במס הכנסה. חשוב לציין כי למס הכנסה יש סמכות לדרוש הגשת דו"חות רטרואקטיבית למס פר שנים. פתיחת תיק רטרואקטיבית על ידי מס הכנסה עלולה לגרורו סנקציות כקנסות מנהליים ואף הגשת כתבי אישום בגין העלמת הכנסות ושלילת בחירת מסלול דווח מוטב.

סעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה קובע כי הכנסה מהשכרת נכס הינה הכנסה חייב בדווח כהכנסה פסיבית עם חבות מס של 30% מהשקל הראשון.

יחד עם זאת, סעיף 37 לפקודת מס הכנסה מאפשר פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים בסכום חודשי שלא עולה על 5,080 ש"ח לחודש. סכום הפטור הינו חודשי ללא התייחסות כמות הדירות המושכרות. תקרת הפטור הינה "תקרה מתואמת", כלומר במידה והסכום החודשי עולה על התקרה הפטורה, יש לחשב את החריגה ואת התוצאה להכפיל ב-2. סכום זה מפחיתים מהתקרה הפטורה וזוהי הכנסה החייבת במס של 30%.

דוגמה:

הכנסה חודשית מהשכרת דירה - 6000 ש"ח 

חריגה מהפטור - 920 ש"ח

הכנסה חייבת ב-30% - 1,840 ש"ח

הכנסה פטורה ממס - 3,240 ש"ח 

בנוסף לכך, סעיף 122 לפקודת מס הכנסה מאפשר לבעלי הכנסה גבוהה משכר דירה לשלם מס מוטב של 10% על כל גובה ההכנסה . כיוון שהסעיף מאפשר מס נמוך לא ניתן לדרוש במסלול זה הוצאות הקשורות לנכס המושכר.

יש לומר, כי אדם הבוחר לדווח על הכנסה לפי כללים של סעיף 2(4) רשאי לדרוש הוצאות שהיו לו הקשורות לאותו נכס כולל פחת על דירת המגורים!

על מנת לקבל אפשרות לבחור באחד המסלולים יש להגיש דו"ח למס הכנסה. כדאי מאוד כי יוזמה להגשת הדו"ח תיהיה של בעל הנכסים ולא דרישה רטרואקטיבית של מס הכנסה .

ליעוץ בנושא ניתן ליצור קשר 054-7924140