בימים אלו פורסמו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון), התשע"ד-2014, אשר מתקנות את תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 (להלן: "התקנות").

תקנות אלו מכניסות נישומים רבים למעגל חובת הדיווח השנתי.

כדוגמאת שכירים או פנסיונרים שיש להם פטור מהגשת דוח שנתי, ולאחר תיקון התקנות, יצטרכו לדווח ולהגיש "דין וחשבון על הכנסות" החל משנת 2013.

מי הם אותם נישומים:

1. יחיד ו/או בן זוגו החייבים במס נוסף בשיעור 2% על פי סעיף 121ב לפקודה (כלומר - הכנסתם החייבת עולה על 811,560 ש"ח)

2. מי שמחזור המכירות מניירות ערך הנסחרים בבורסה שאינם פטורים ממס עולה על הסכום הקבוע בסעיף 121ב לפקודה (שהוא כאמור לעיל 811,560 ש"ח נכון לשנת 2013).

יש לשים לב, כי מדובר במחזור המכירות ולא ברווח ממכירה.

יתכן ומחזור המכירות יהיה מעל 811,560 ש"ח והרווח ממימוש ניירות הערך יהיה 100,000 ש"ח או הפסד, ובכל זאת, תצטרכו להגיש דוח שנתי.

רשות המסים הודיעה כי לאור התיקון לתקנות (שהוא תיקון רטרואקטיבי במהותו), וכדי להקל על ציבור הנישומים החייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה בגין שנת המס 2013 רק בשל התיקון האמור לעיל, תינתן אורכה להגשת הדוח לאלו הנכנסים בגדר התיקון ולהם בלבד, וזאת עד ליום ה-31 בדצמבר 2014.

לאור זאת מומלץ לכל מי שיש לו פעילות בניירות ערך לבחון את מחזור המכירות שלו בטופס 867, אותו ניתן לבקש מהבנקים או ממנהלי התיקים.

בטופס מצוין סכום "מחזור המכירות" אותו יש לבחון, ואם הוא מעל 811,560 ש"ח, עליכם להגיש דוח שנתי לשנת 2013 עד 31/12/14, אחרת יוטלו עליכם קנסות בגין אי הגשה במועד.

באם יש לכם שאלות בנושא, אשמח לסייע.

בברכה,

שלומית לוי, רו"ח

מושב בת שלמה