כיום יותר ויותר גדלות ההשקעות בחו”ל שהן למטרות מגוונות, יצירת הכנסה פסיבית שוטפת, מינוף וכו’. השקעות אלו יכולות להניב למשקיע, הכנסה מרווח הון הנובע בגין מכירת נכס שנרכש בחו”ל או יצירת הכנסות פסיביות (פירותיות-הסבר בהמשך): מריבית, דיבידנד, דמי שכירות.

יחד עם זאת, במסגרת אותן העסקאות יכולים להיווצר גם הפסדים והשאלות הראשונות שעולות: האם ניתן לקזז את כל אותן ההפסדים ובאיזה אופן נוכל לקזז את אותן הפסדים?

ראשית נסביר כי קיימת הבחנה והתייחסות שונה על פי הפקודה, בין הכנסה פירותית (הכנסה מעסק, הכנסה שוטפת פסיבית) לבין הכנסה הונית (מכירת נכסים). כמו כן, גם לאופן קיזוז ההפסדים הנוצרים. אתייחס ואסביר בקצרה לגבי אופן קיזוז ההפסדים הנוצרים בחו”ל:

עפ”י פקודת מס הכנסה: הפסד (פסיבי פירותי) שהיה לתושב ישראל בחו”ל, מאותם סוגי ההשקעות שהיו אמורות להפיק את ההכנסות הפסיביות הנ”ל: ריבית, דיבידנד ודמי שכירות, ניתנים לקיזוז רק כנגד הכנסה פסיבית חייבת בחו”ל. כלומר, לא ניתן לקזז הפסדים אלו מהכנסות פסיביות אחרות שנוצרו בישראל. יחד עם זאת, הפסדים שלא ניתנים לקיזוז ניתן יהיה להעביר אותם לשנים הבאות.

לעומת זאת, היה לאדם הפסד הון במכירת נכס בחו”ל ניתן לקיזוז כנגד רווחי הון אחרים כאשר, הפסד הון בחו”ל יקוזז תחילה כנגד רווח הון בחו”ל ורק את היתרה ניתן יהיה לקזז מול רווחי הון אחרים. חשוב להוסיף! כי קיימת בפקודת מס הכנסה הוראות מפורטות בגין אופן קיזוז הפסדי הון השונים (הפסדי הון מנכסים, מניירות ערך, ריבית, דיבידנד) הנוצרים באותה שנה ובשנים הבאות..

במסגרת הכנת הדוחות השנתיים נלקחים בחשבון כל ההוראות החוק והאפשרויות העומדות למיצוי כל ההטבות עפ”י החוק.

אורית לסרי 🌏 יועצת מס 058-6426178