הוצאות מוכרות לעסק מהבית

עצמאים רבים (עוסק פטור או עוסק מורשה), בוחרים לנהל את העסק מהבית.

לעסק המתנהל מהבית סביר שיהיו הוצאות מעורבות, הוצאות לשימוש פרטי ולשימוש בעסק. השאלות שעולות, האם ניתן להכיר בהוצאות אלו? באיזה שיעור? ואלו הוצאות?

האם ניתן להכיר הוצאות לעסק מהבית?

לפי החוק, ניתן לנכות מסך ההכנסה מעסק רק הוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסה בשנת המס. 

ובעיקרון, הוצאות הבית והוצאות פרטיות אינן ניתנות לניכוי. כלומר, הוצאות שלא מוכרות למס.

כללי החוק מתקיימים גם לגבי הוצאות מעורבות. ניתן לנכות רק במידה וניתן למדוד את חלק ההוצאות הקשורות לעסק. כל הוצאה נבחנת לפי כללי החוק.

אם כן, מה שיעור ההוצאה שניתן לנכות?

ניתן לחשב את שיעור ההוצאה המעורבת, ע"י מדידת מ"ר הבית ולייחס את החלק המשמש לעסק או לייחס חדר אחד (חדר עבודה).

כאשר מייחסים חדר אחד מהבית לשימוש העסק, אזי נהוג לחשב את שיעור ההוצאה בהתאם למספר החדרים בדירה;

לדוגמא: יחושב 25% מסך ההוצאה בדירת 4 חדרים או 20% בדירת 5 חדרים.

אלו הוצאות מוכרות לעסק מהבית?

להלן פירוט הוצאות מעורבות שניתן יהיה לרשום כהוצאה מוכרת לעסק המתנהל מהבית: (עד 25%)

ארנונה, מים, חשמל, ועד הבית, אינטרנט, שימוש בטלפון נייד, אחזקת משרד (כגון: חומרי ניקיון), ריבית משכנתא ופחת! ( ראו הערה).

להלן מספר נקודות והערות חשובות:

באופן עקרוני, לא מומלץ לנכות מסך ההכנסה שיעור של מעל 25% מההוצאות המעורבות.

בעיקרון לפי החוק, הוצאות מעורבות אינן מוכרות אלא אם ניתן לייחס את החלק המיועד לשימוש עסקי ושיהיה סכום סביר. 

ארנונה – לא מומלץ לרשום מעבר לשיעורים הנ"ל, משתי סיבות עיקריות: סיבה אחת, חיוב הארנונה מחושב לפי שיעור חיוב לדירת מגורים, אם נרשום שיעור גבוה יותר, יש סיכוי שהדירה כבר לא תחשב כדירת מגורים אלא כעסק וארנונה עסקית היא הרבה יותר גבוהה!

סיבה שנייה, כל עוד מוגדרת הדירה למגורים לפי החוק, בעת המכירה של הדירה יתקיימו התנאים לפטור ממס שבח.

ריבית משכנתא ופחת - מומלץ לשקול בזהירות רישום של ההוצאות הללו בכלל. מאחר וכאשר תמכרו את הדירה, סכום ההוצאה שנרשמה תופחת מסך ההוצאות לצורך חישוב מס השבח, מה שיעלה את הרווח ממכירת הדירה, כלומר השבח.

דמי שכירות - עוסק העובד מדירת מגורים מושכרת, לא יוכל להכיר כלל בהוצאות השכירות אלא אם מנכה מס במקור מדמי השכירות!

קיזוז מע"מ מהוצאות מעורבות:

לפי חוק מע"מ, הוצאה מעורבת שגם לשימוש עסקי וגם לשימוש פרטי, תרשם לפי מידת השימוש לעסק. לפי החישוב הבא, במידה ורוב השימוש נעשה בעבור העסק, יירשם 66.67% מסך המע"מ ובמידה ועיקר השימוש לצורך פרטי וחלק קטן יותר לעסק יירשם רק 25% מסך המע"מ.

שימו לב, ישנן הוצאות שהן ללא מע"מ. כגון: ארנונה וועד הבית.