קרן השתלמות היא תוכנית חיסכון לטווח הבינוני.
לפי סעיף 17 (5א) לפקודת מס הכנסה, מותר לעצמאי לנכות 4.5% מהכנסתו החייבת (הכנסות פחות הוצאות מוכרות) ועד 11,880 ש"ח בשנה (לפי תקרת הכנסה חייבת בסך של 264,000 ש"ח נכון לשנת 2019) לקרן השתלמות.
ההפקדות לקרן ההשתלמות יוכרו כהוצאה מוכרת לצורך הטבות במס הכנסה.

בנוסף, הרווחים שנצברו בקרן יהיו פטורים ממס רווחי הון אם הסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על 18,480 ש"ח (נכון ל-2019) והכספים נמשכו לאחר 6 שנות ותק (או לאחר 3 שנים במשיכה לצורך השתלמות או לימודים).
חשוב להזכיר שלעומת זאת -
הפקדה לפנסיה, מאפשרת משיכה רק בגיל פרישה!

אחרי 6 שנות ותק בקרן ההשתלמות אין מגבלות על הוצאת הכספים, וניתן למשוך אותם ואת הרווחים שנצברו לכל מטרה וללא תשלום מס.

כדי לפשט את העניינים, הנה דוגמא להמחשה:
בהנחה שהמחזור (הכנסות) של עצמאי מסויים לשנת 2019 הם 150,000 ש"ח, והוצאות המוכרות שלו הן 50,000 ש"ח, אז ההכנסה החייבת שלו לצורכי מס הכנסה היא 100,000 ש"ח.
העצמאי יוכל להפקיד סך של 4,500 ש"ח לקרן השתלמות (4.5% מההכנסה החייבת) ומכאן שההכנסה החייבת שלו לחישוב המס לא תהיה לפי 100,000 ש"ח, אלה לפי 95,500 ש"ח (100,000 פחות 4,500).

במידה והעצמאי יחליט להפקיד סכום גבוה יותר לקרן השתלמות, לדוגמא 18,480 ש"ח, אז אמנם רק 4,500 ש"ח יוכרו כהוצאה מוכרת, אך כל הרווחים שיצטברו בתום 6 שנים מההפקדה של 18,480 ש"ח יהיו פטורים ממס רווח הון!

אז אם ההפקדה של 18,480 ש"ח צברה רווחים של 10,000 ש"ח בתום 6 שנים, אז העצמאי יוכל ימשוך את כל הסכום בסך 28,480 ש"ח (18,480 ועוד 10,000 שהרוויח) בפטור מלא ממס רווח הון!

אני ממליץ בחום לכל עצמאי להפקיד את המקסימום האפשרי שייתן בידיו את כל ההטבות בצורה מקסימלית.
​