ביטוח לאומי – מס או ביטוח?  

פנקס התשלומים לביטוח לאומי שמקבלים עצמאיים וכן מעסיקים בעבור העובדים, מגלם בתוכו תשלום אחד המועבר לביטוח לאומי וכולל בתוכו סל שלם של רכיבים. מקורו של התשלום לביטוח לאומי הוא בראשית שנות החמישים, אז הוא היווה רשת ביטחון סוציאלית לעובדים שנפגעו בעבודה אשר היו זכאים לקבלת קצבה מחליפת עבודה. במרוצת השנים נוספו סעיפים שונים ומגוונים לסל התשלומים לביטוח לאומי, ונכון להיום הוא מאגד בתוכו מעל עשרה רכיבים. סעיף משמעותי נוסף במהלך חקיקת חוק ביטוח בריאות חובה, אשר מספק לכל אזרח ביטוח בריאות וזכות לקבל שירותי בריאות (זכות שווה לאזרח שמשלם 6000 ₪ דמי ביטוח לחודש ולאזרח המשלם דמי ביטוח מינימאליים של 190 ₪ לחודש) ביטוח הבריאות עומד על כ-30% מסך התשלומים לביטוח לאומי.

תשלומי ביטוח לאומי הם מס משמעותי המוטל על מעמד הבינים בישראל - נכון להיום (1.1.2014), קיימת תקרה של מס בהכנסה חודשית של 43,240 ₪. בעבר נעשה ניסיון לבטל את התקרה או להעלותה, אך אז פתחו מתכנני המס חברות, והדבר הוריד משמעותית את גביית המס בישראל.

בדרך כלל כשאנו בודקים את ההכנסה החייבת במס ואת שיעורי מס ההכנסה המשולמים בגינם, אנו נוטים להתייחס למס השולי אשר מופיע בתלוש השכר או בחישובי השומה הצפויה למס הכנסה. בפועל, בגלל נקודות זיכוי וזיכויי מס אחרים, המס השולי אינו המס שאנו משלמים ובוודאי לא המס הממוצע. לדוגמה, שיעור המס השולי של אדם שיש לו הכנסה של 120,000 ₪ בשנה הוא 21%, אך בפועל ישלם אדם זה מקסימום כ-6000 ₪, ואם מדובר באישה שלה שני ילדים - שיעור המס הוא כמעט אפסי.

לעומת זאת, לביטוח לאומי אנו משלמים על ההכנסות מהשקל הראשון. תשלום זה עומד על כ-5000 שקל לעצמאיים המשלמים כ-10%, ומעבר לכך כ-16%. במקרה של שכירים החלוקה ושיעורי המס שונים מעט, וחלק מהתשלום מוטל על המעסיק. הטבלה הבאה משקפת את תשלומי הביטוח הלאומי בשנה:

הכנסות עצמאי לשנה      תשלומי ביטוח לאומי ובריאות                  מס הכנסה (אישה 2 ילדים)

120,000                                   14,442                                     1,567

240,000                                   32,843                                     31,524

360,000                                   51,245                                     69,800

מתוך כך אנו למדים כי התשלום לביטוח לאומי משמש כיד הארוכה של גביית המס ולא רק כביטוח לשעת הצורך וכבסיס לדרישה לקבלת קצבאות. יתרה מזו, משלמים ביטוח לאומי גם על הכנסות שאינן מקנות זכות לקבלת קצבאות, לדוגמה הכנסה משכר דירה.

כשאנו מגישים את הדוח השנתי יש לתת משקל גם לחבות המס בביטוח לאומי, שכן גם אם הנישומים לא מגיעים לחבות במס, לדוגמה עוסק פטור שהכנסתו השנתית עומדת על כ-60,000 ₪, עדיין חשוב להביא בחשבון תשלום גבוה של כ-6000 ₪ לביטוח לאומי.

לסיכום, בהיותו מס, מן הראוי לתכנן את תשלומי הביטוח לאומי כמו שעושים תכנון מס, קרי עם רואה חשבון המומחה בתחום.

אין במידע כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי