רוני כהן רו"ח ועו"ד

רווח בעסק אמור לשקף לכאורה צבירה של מזומנים. משמעות הדברים משתנה לפי סוג העסק ולפי נסיבותיו ולכן כדי לענות לשאלה הנ"ל, יש להבין היטב את הפעילות הפיננסית בעסק. עסק מסחרי מרוויח ואשר היקפי פעילותו גדלים, נדרש לכספים לצורך רכישת מלאי בערך גדול יותר ומתן אשראי ללקוחות נוספים (הון חוזר גדול יותר). לכן, בעסק כזה, להבדיל מהמחשבה הראשונית לגבי משמעות הרווחים – אנו בעצם לא צפויים לראות עודפי מזומנים מיד עם היווצרות רווחים. עודפי מזומנים שמקורם ברווחים, גם עשויים "להיעלם" לכאורה מאחר ונעשה בהם שימוש לרכישת ציוד או להחזר הלוואות. במקרים כאלו, במקום מזומנים בעין נוצרים בעסק נכסים בדמות אחרת – מלאי, חוב לקוחות, ציוד וכיו"ב או פוחתים חובות העסק. האמת היא כי בקרב ציבור בעלי העסקים קיים תסכול לא קטן בנושא ונדרשת מיומנות חשבונאית יחסית גבוהה כדי לאתר ולחשב את הקשר בין תוצאת דוחות רווח והפסד למצב הכספי בעסק. לכן מומלץ מאד להתייעץ בנושא. אף בעסק מרוויח – יש להיערך מראש למצב הכספי האמיתי הצפוי.

שאלה זו מורכבת למדי שכן היא מגלמת בתוכה מספר נושאים מהיבטים שונים לגמרי שיש צורך לתת עליהם את הדעת. ייתכן כי חברה בע"מ נדרשת לצורך תדמית עסקית אך הקמתה ותפעולה כרוכים בעלויות גבוהות יחסית ויש לתת את הדעת לשאלה אם העלות מוצדקת באותה נקודת זמן של היזמה העסקית. בעלי מניות של חברה בע"מ יכולים ליהנות מהגנה משפטית לחבויות של החברה, בתנאים מסוימים (לא תמיד), אך יש צורך להעריך בכלל את קיומם של סיכונים ואת משמעותם. כך לדוגמא, אם בעל המניות יהיה ערב לחובות החברה, הרי שהוא לא צפוי ליהנות ממעמד החברה ביחס לחוב. ידוע כי חברה משלמת 23% מס בלבד על רווחיה (בעל המניות מקבל משכורת מהחברה שלו ומשכורתו היא הוצאה של החברה ומקטינה את רווחיה). אך יש לוודא צפי מעשי לרווחים בחברה, אחרת לא יהיה בה יתרון מס, להיפך – אולי אפילו תיגרם "תאונת מס" אם בחברה יירשם הפסד אך לבעל המניות תהיה הכנסת משכורת מהחברה והוא יידרש לשלם מס מבלי להשתמש בהפסד של החברה. מצד שני, אם צפויים לחברה רווחים מעבר למשכורת שתידרש לבעל המניות, ייתכן מאד שכדאי יהיה להשתמש בחברה ולשלם על רווחיה רק 23% במקום כ- 50% כעצמאי יחיד. מאחר ובחוק נקבעו מצבים בהם יש לראות את רווחי החברה כרווחי היחיד דווקא, הרי יש לבחון אף היבטים אלו בנושא. יצוין כי חברה/company היא ישות משפטית נפרדת ולכן העברת עסק של יחיד לחברה בבעלותו היא בבחינת מכירה ולכן מהווה אירוע מס. קיים נוהל מסודר כדי לטפל באירוע זה ולא לשלם בו מס הכנסה, אולם העברת עסק מחברה ליחיד כרוכה בהליכים מורכבים למדי, לרבות באפשרות לתשלומי מס. לכן, צריך לתת את הדעת היטב לנושא זה ומראש.

שאלת הכדאיות מוכרעת בהתאם לנסיבות העסקיות ואין לה תשובה חד משמעית. כך למשל, אם יש צורך לרכוש לעסק ציוד בסכום משמעותי, תגבר הכדאיות לטובת עוסק מורשה, שכן כעוסק מורשה ניתן יהיה לקבל בחזרה את סכום המע"מ ששולם ברכישת הציוד. כעוסק פטור, לא ניתן יהיה לקבל את החזר המע"מ ברכישת הציוד. אולם, אם הלקוחות המיועדים לעסק הם גורמים פרטיים ומחיר השוק הוא נתון, תגבר הכדאיות לטובת עוסק פטור שכן במקרה כזה, עסקאותיו של בעל העסק הפטור לא יחויבו במע"מ והוא לא יצטרך להעביר למע"מ 17% מעסקאותיו אילו היה עוסק מורשה. יצוין כי ניתן לשנות מעמד מעוסק פטור לעוסק מורשה בקלות יחסית, אך זה לא המצב בכלל אם רוצים לשנות מעמד מעוסק מורשה לעוסק פטור