זיו אלון - ושות' רו"ח

סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה קובע ששנת הפרישה היא מועד אירוע המס, אך אם יוכח כי קיימות נסיבות שאינן תלויות בעובד, פקיד השומה יכול לאשר, לפנים משורת הדין, כי מועד אירוע המס הוא בשנת קבלת כספי הפיצויים, קרי 2014."

תווי שי לחג / תווי קנייה נחשבים "מסמכים סחירים". בהגדרת "טובין" שבחוק מס ערך מוסף, לא נכללים "מסמכים סחירים", ולפיכך תווי שי/קניה לחג אינם חייבים במס ערך מוסף בידי מי שמנפיק אותם. אם תווי השי/הקניה לחג לא נרכשים ממי שמנפיק אותם אלא מגוף אחר, הרי משולמת לאותו גוף עמלת תיווך, ובגין עמלת התיווך שבעסקת רכישת תווי השי/הקניה לחג יחול חיוב מע"מ מכוח סעיף 19 לחוק. יש לציין כי לעניין מע"מ, הכלל הוא שאין לקזז מס תשומות הגלום במרכיבי השכר, ולכן גם אם קיבל המעסיק חשבונית מס בעבור המתנות לחג / תווי השי לחג שרכש בעבור עובדיו, הוא לא יכול לקזזו. אם המעסיק מגלם את המס המגיע מהעובדים בגין תווי השי לחג / מתנות לחג ומשלם אותו במקומם - עליו לגלם את עלות המתנות לחג / תווי השי לחג כולל המע"מ.

בדרך כלל, כאשר אדם פותח תיק במס הכנסה, מיד בתום שנת המס שבה נפתח התיק, מגיעה דרישה ממס הכנסה להגיש הצהרת הון- זאת הצהרת הון ראשונה. לאחר מכן, כל מספר שנים שנקבע על ידי פקיד השומה, יש להגיש הצהרת הון נוספת וזאת רק עפ"י דרישת פקיד השומה. הצהרת הון נדרשת לפי סעיף 135(1) לפקודת מס הכנסה. הצהרת הון מוגשת במסגרת סמכותו של פקיד השומה לדרוש ידיעות ומידע ומיום הדרישה להצהרת ההון עומדים לנישום 120 ימים להגשתה (בד"כ מגישים את הדוח השנתי ואת הצהרת ההון יחדיו באותו מועד). איחור בהגשת הצהרת ההון במועד, תגרום להטלת קנס בגין כל חודש פיגור לפי סעיף 188(ז) לפקודת מס הכנסה, וכן מהווה הדבר עבירה פלילית על פי סעיף 215 לפקודה. מהי הצהרת הון? הצהרת הון היא הצהרה על סך כל הנכסים וההתחייבויות של העוסק/ת ובת/בן זוגו/ה לתאריך מסוים שקבע מס הכנסה, בדרך כלל לסוף שנה. הצהרת הון מהווה כלי בידי רשויות המס על מנת לבדוק את הסיבה לגידול בנכסיך וברכוש שברשותך, זאת על ידי השוואה בין מצב נכסיך בין תקופה אחת לשניה (כלומר בין שתי הצהרות הון). הצהרת הון מאפשרת לרשויות המס לבחון לאורך זמן את השינוי בסך הנכסים ולקבל הסבר לשינויים תוך כדי התחשבות בהוצאות מחיה, השקעות, נכסים עסקיים ונכסים פרטיים, הכנסות והוצאות שונות. ישנה חשיבות גדולה להכנת הצהרת ההון הראשונה, זאת מאחר והיא מהווה בסיס לכל יתר הצהרות ההון שיוגשו בהמשך. בהצהרה זאת מצהירים על כל הנכסים, הרכוש וההתחייבויות עם תחילת הפעילות העסקית כעסק ולכן חשוב לצורך הגשת כל הצהרת ההון ובמיוחד בהצהרת ההון הראשונה, להיעזר בשרותיו של יועץ מס או רואי חשבון. חשוב לזכור שהצהרת ההון היא של כל התא המשפחתי של הנישום לרבות בת/בן זוגו/ה וילדיו/ה עד גיל 18. על מנת להגיש את הצהרת ההון יש למלא את טופס 1219 וכן יש לצרף לכל דיווח המדווח בהצהרת ההון צרופות וביניהן: 1. אישורי יתרות מכל חשבונות הבנקים בארץ ובעולם ליום הצהרת ההון 2. אישורים ליום הצהרת ההון מכל חברות הביטוח 3. יתרות הלוואות, 4. נסחי טאבו, 5. רישיונות רכב 6. פירוט תכולת הבית 7. פירוט על כספות וכל מסמך אחר שיכול לאמת את הפרטים שדווחו בהצהרת ההון. מי חייב בהגשת הצהרת הון? בדרך כלל, עצמאי או בעל חברה נדרש להגיש הצהרת הון בעת פתיחת העסק ולאחר מכן בערך אחת ל- 3 עד 5 שנים וזאת עפ"י דרישה של פקיד השומה. במקרים מסוימים גם שכירים נדרשים להגיש הצהרת הון וזאת כאשר השכיר מחזיק מניות רבות בחברה בה הוא עובד או כאשר השכיר היה בעבר עצמאי או במקרה של עסקה פיננסית גדולה. חשוב לדעת כי תושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים פטורים מחובת הגשת הצהרת הון ביחס לנכסים והכנסות אשר נמצאים מחוץ לישראל, במשך 10 שנים מהיום שהם הפכו להיות תושבי ישראל לענייני מס הכנסה.